В каком порядке исчисляется единый налог сельскохозяйственными организациями в Республике Беларусь?

Единый налог для сельскохозяйственных организаций: порядок исчисления

1. Правовая основа

Порядок исчисления единого налога сельскохозяйственными организациями регулируется главой 34 «Единый налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 345–351; до реорганизации 2019 года глава именовалась «Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции»). Этот режим относится к республиканским специальным режимам налогообложения (Раздел VII НК).

2. Плательщики и условия применения (ст. 345, 347 НК)

Плательщиками признаются организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, а также организации в части деятельности их филиалов, исполняющих налоговые обязательства организации и занимающихся такой деятельностью.

Условие применения — за предыдущий календарный год доля выручки от реализации произведенных организацией (филиалом) сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна, а также продукции, изготовленной из собственной сельхозпродукции (в части, приходящейся на нее, — определяемой исходя из удельного веса стоимости сырья в затратах), должна составлять не менее 50 процентов общей суммы выручки (п. 1 ст. 347 НК).

Не вправе применять единый налог, в частности, организации на упрощенной системе налогообложения и резиденты СЭЗ, ПВТ, парка «Великий камень» и др. (п. 2 ст. 345 НК).

3. Порядок перехода (ст. 348 НК)

• Организация подает в налоговый орган уведомление о переходе не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого претендует начать применение единого налога;
• организации, прошедшие госрегистрацию в текущем году, вправе применять единый налог с даты регистрации при подаче уведомления в течение 20 рабочих дней со дня регистрации.

4. Налоговая база (ст. 349 НК)

Налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки — суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. В валовую выручку не включаются: стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, и суммы НДС, исчисленные от выручки в соответствии с НК (п. 2 ст. 349 НК).

5. Ставка (ст. 350 НК)

• Общая ставка — 1 процент;
• при несоответствии по итогам календарного года 50-процентному критерию налог за этот год исчисляется по ставке 3 процента исходя из налоговой базы за весь календарный год, за который допущено несоответствие (п. 2 ст. 350 НК).

6. Порядок исчисления, декларирование и уплата (ст. 351 НК)

Сумма налога исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки:

Единый налог = Валовая выручка (нарастающим итогом) × 1 %

• Налоговый период — календарный год; отчетный период — календарный месяц;
• налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
• уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

7. Заменяющий эффект

Уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль, НДС (по соответствующим оборотам реализации), экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (ст. 345 НК). Иные налоги, сборы (пошлины), не заменяемые единым налогом (например, земельный налог, налог на недвижимость), уплачиваются в общем порядке.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 34 «Единый налог»:

• ст. 345 «Плательщики единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-262
• ст. 347 «Общие условия применения единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-264
• ст. 348 «Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-265
• ст. 349 «Налоговая база единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-266
• ст. 350 «Ставка единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-267
• ст. 351 «Порядок исчисления и уплаты единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов)» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-268

Примечание: точные сроки представления декларации и уплаты по ст. 351 НК приведены в соответствии с общим порядком, установленным НК для ежемесячных отчетных периодов; при применении норм рекомендуется сверяться с актуальной редакцией статьи на официальном правовом портале.