В каком порядке многодетные семьи освобождаются от налога на недвижимость?

Освобождение членов многодетных семей от налога на недвижимость в Республике Беларусь

1. Правовое основание

Льгота для многодетных семей по налогу на недвижимость установлена Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, глава 19 «Налог на недвижимость», статья 228 «Льготы по налогу на недвижимость» (пункт 2 — льготы для плательщиков-физических лиц).

Сама льгота введена Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и применяется с 1 января 2022 года.

2. Круг лиц, имеющих право на льготу

Освобождаются от налога на недвижимость физические лица, являющиеся членами многодетных семей. Многодетной признаётся семья, воспитывающая троих и более детей в возрасте до 18 лет; статус подтверждается удостоверением многодетной семьи, выдаваемым в порядке, установленном законодательством.

Важные особенности:

• льгота предоставляется каждому члену многодетной семьи, в том числе несовершеннолетним детям, если недвижимость оформлена в их собственность;
• при общей долевой собственности освобождается доля члена многодетной семьи в праве на объект.

3. Объекты, освобождаемые от налогообложения

Члены многодетных семей освобождаются от налога по всем принадлежащим им на праве собственности и расположенным на территории Республики Беларусь:

• капитальным строениям (зданиям, сооружениям) и их частям (жилые дома, дачи, хозяйственные постройки и т.п.);
• изолированным помещениям (квартиры, комнаты, гаражи и др.);
• машино-местам.

Количественное ограничение объектов (как, например, по некоторым иным льготам) для многодетных семей не установлено — освобождаются все объекты недвижимости, принадлежащие членам семьи.

4. Условия применения и ограничения

Налоговым кодексом предусмотрено общее ограничение: освобождение не производится в отношении объектов, переданных в аренду, безвозмездное пользование, а также используемых (предназначенных к использованию) в предпринимательской деятельности (ст. 228 НК). Льгота применяется за периоды, пока семья сохраняет статус многодетной (трое и более детей до 18 лет).

5. Порядок реализации льготы

1. Декларацию (расчет) физические лица не подают. Налог на недвижимость в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимости (ст. 233 НК).
2. Льгота учитывается при исчислении налога, как правило, автоматически — на основании сведений, имеющихся у налоговых органов. Если льгота не была учтена, член многодетной семьи вправе обратиться в инспекцию МНС по месту нахождения объекта с заявлением и документами, подтверждающими право на льготу (прежде всего — удостоверением многодетной семьи).
3. Уплата (если налог подлежит уплате по необлагаемым объектам) производится физическими лицами на основании извещения налогового органа не позднее 15 октября года, за который исчислен налог (ст. 233 НК).
4. Излишне уплаченные суммы налога (например, если льгота не была применена своевременно) подлежат зачёту либо возврату по заявлению плательщика в порядке ст. 66 Налогового кодекса (Общая часть) — в пределах пяти лет со дня уплаты.

6. Смежная льгота

Тем же Законом № 141-З члены многодетных семей освобождены и от земельного налога по земельным участкам, расположенным на территории Республики Беларусь (глава 20 НК), — также с 1 января 2022 года.

Источники:

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 228 «Льготы по налогу на недвижимость», ст. 233 «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 66 «Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Закон РБ от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12100141

Ответ носит информационно-справочный характер; в конкретной ситуации (например, при сдаче объекта в аренду или споре о статусе семьи) рекомендуется уточнить порядок применения льготы в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту нахождения объекта недвижимости.