Порядок начисления пени за просрочку уплаты налога в Республике Беларусь

Правовая основа: статья 55 «Пени» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (в редакции, действующей на 29.08.2026; до изменений, внесённых Законом от 30.12.2022 № 229-З, норма действовала как статья 52 НК).

1. Понятие пени

Пенями признаётся денежная сумма, которую плательщик (налоговый агент) обязан уплатить в случае неисполнения либо исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению со сроком, установленным налоговым или таможенным законодательством (п. 1 ст. 55 НК РБ).

2. База и период начисления (п. 2 ст. 55 НК РБ)

• База начисления — сумма неисполненного в срок налогового обязательства, определяемая как разница между исчисленной суммой налога, сбора (пошлины) (в том числе по результатам проверки или уточнённой декларации) и фактически уплаченной (взысканной) суммой.
• Период начисления — пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и включая день исполнения налогового обязательства.
• Ограничение размера: пени, начисленные на сумму налога, подлежащего уплате по результатам проверки, не могут превышать саму эту сумму.
• Особенность по подоходному налогу: пени за неперечисление налоговым агентом подоходного налога с физических лиц начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения обязанности по перечислению.

3. Случаи, когда пени не начисляются (п. 3 ст. 55 НК РБ)

• если налог не уплачен (не полностью уплачен) на основании разъяснения налогового органа по вопросам применения налогового законодательства, полученного в письменной или электронной форме (прекращает действие через 10 календарных дней после направления плательщику иного разъяснения по тому же вопросу);
• на суммы консульского сбора, государственной пошлины, патентной пошлины.

4. Формула расчёта (п. 4 ст. 55 НК РБ)

Пени исчисляются в процентах от неисполненного обязательства по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка РБ (процентная ставка рассчитывается с точностью до 4 знаков после запятой):

$$П = \frac{ННО \times КД \times СР}{360 \times 100}$$

где:

• П — размер пени за соответствующий период;
• ННО — сумма неисполненного налогового обязательства;
• КД — количество календарных дней, в течение которых сумма недоимки и ставка рефинансирования оставались неизменными (включая день уплаты либо день, предшествовавший изменению ставки);
• СР — ставка рефинансирования Нацбанка, действовавшая в соответствующем периоде.

Если ставка рефинансирования в период просрочки менялась, расчёт производится отдельно по каждому периоду её действия.

5. Порядок уплаты и освобождение

• Пени уплачиваются (взыскиваются) дополнительно к сумме налога — одновременно с ней или после её уплаты (взыскания) в полном объёме, независимо от применения иных способов обеспечения исполнения налогового обязательства и мер ответственности (п. 5 ст. 55 НК РБ).
• Плательщик может быть освобождён от уплаты пеней в порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь (п. 6 ст. 55 НК РБ).
• Таможенным законодательством предусмотрены особенности исчисления пеней на таможенные платежи (п. 7 ст. 55 НК РБ).

6. Справочно: актуальная ставка

С 01.06.2026 ставка рефинансирования Национального банка РБ составляет 9,25 % годовых (постановление Правления Нацбанка от 20.05.2026 № 117). Дневная ставка для расчёта пени: 9,25 / 360 = 0,0257 % от суммы недоимки в день.

Источники: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 55 (etalonline.by, документ № HK0200166); постановление Правления НБ РБ от 20.05.2026 № 117; справочная таблица ставки рефинансирования (belarusbank.by).