Порядок представления налоговых деклараций (расчётов) плательщиками в Республике Беларусь

Порядок представления налоговых деклараций (расчётов) урегулирован главой 4 «Налоговый учёт. Налоговая декларация. Налоговое обязательство и его исполнение» Раздела II Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (далее — НК РБ), прежде всего статьёй 40 «Налоговая декларация (расчет)».

1. Понятие налоговой декларации (расчёта)

Согласно п. 1 ст. 40 НК РБ, налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины): наименование (ФИО) плательщика, тип декларации, полученные доходы и осуществлённые расходы, источники доходов, сведения об использованных налоговых льготах, исчисленная сумма налога и другие сведения.

2. Общее правило: кто, по каким налогам и при каких условиях представляет декларацию

В силу п. 2 ст. 40 НК РБ налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. В случаях, установленных Кодексом, декларация представляется также налоговым агентом.

По налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, декларация представляется за отчётный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчётные периоды этого налогового периода. Исчерпывающий перечень случаев представления декларации при отсутствии объектов налогообложения (налог на прибыль иностранных организаций, НДС при наличии налога к уплате/возврату и др.) установлен частями третьей–четвёртой п. 2 ст. 40 НК РБ.

3. Куда и в какой форме представляется декларация

Согласно п. 3 ст. 40 НК РБ:

• декларация представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа;
• куда — в налоговый орган по месту постановки плательщика на учёт;
• физические лица вправе представлять декларацию в письменной форме независимо от места постановки на учёт либо в электронном виде через личный кабинет плательщика.

4. Обязанность электронного представления

В соответствии с п. 4 ст. 40 НК РБ декларации в виде электронного документа обязаны представлять:

• организации (кроме иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство по ст. 180 НК РБ);
• индивидуальные предприниматели.

Это требование не распространяется на плательщиков, в отношении которых применяются процедуры в деле о банкротстве (за исключением санации), а также находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

5. Момент представления декларации

Согласно п. 5 ст. 40 НК РБ:

• при направлении декларации почтой днём её представления считается дата приёма почтового отправления;
• при представлении в электронной форме — дата приёма, зафиксированная программными средствами налоговых органов.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации, представленной по установленной форме (формату), и обязан по просьбе плательщика проставить отметку о принятии либо передать подтверждение в электронной форме.

6. Внесение изменений и дополнений

На основании п. 6 ст. 40 НК РБ при обнаружении неполноты сведений или ошибок в ранее поданной декларации плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения и представить декларацию по форме, действовавшей в соответствующий период. Для налогов, исчисляемых нарастающим итогом, изменения отражаются в декларации за соответствующий налоговый (очередной отчётный) период. Декларация с изменениями не представляется в период проверки и за период, подвергнутый проверке (с изъятиями, установленными частью пятой п. 6 ст. 40 НК РБ).

7. Сроки и особенности

Конкретные сроки представления устанавливаются НК РБ или иными актами налогового законодательства (п. 3, 7 ст. 40 НК РБ). Например, по НДС декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (ст. 136 НК РБ, Особенная часть). Особые сроки действуют при ликвидации организации, прекращении деятельности ИП (ст. 44 НК РБ) и при передаче имущества в доверительное управление (ст. 46 НК РБ).

Резюме: плательщик представляет налоговую декларацию (расчёт) по каждому налогу, плательщиком которого он признан, при наличии объекта налогообложения — в налоговый орган по месту постановки на учёт, в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством; организации и ИП представляют декларации исключительно в электронном виде; при отправке почтой датой представления считается дата приёма почтового отправления, при электронной подаче — дата фиксации приёма программными средствами налогового органа (ст. 40 НК РБ, Общая часть).

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату (29.08.2026).