Порядок уплаты оффшорного сбора в бюджет Республики Беларусь

Правовая основа

Оффшорный сбор — республиканский сбор, установленный главой 23 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 262–267). Порядок исполнения обязанности по его уплате банками определяется также статьёй 43 Налогового кодекса (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З.

1. Плательщики (ст. 262 НК)

Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (далее — резиденты Республики Беларусь).

2. Исчисление сбора (ст. 265, 266, п. 2 ст. 267 НК)

• Налоговая база определяется:
  • при перечислении денежных средств — исходя из суммы перечисляемых денежных средств;
  • при исполнении обязательства в неденежной форме либо при переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах — исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства (при поэтапном исполнении — исходя из объёма исполненного обязательства; при переходе прав — исходя из переданного объёма прав и (или) обязанностей).
• Ставка установлена статьёй 266 НК в размере 25 %.
• Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки.

3. Налоговый период и отчётность (п. 1, 3 ст. 267 НК)

• Налоговый период — календарный месяц.
• Налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Сроки и порядок уплаты (п. 4, 5 ст. 267 НК)

Общее правило: оффшорный сбор уплачивается плательщиком до перечисления денежных средств нерезиденту — то есть уплата предшествует самой валютной операции.

Валюта уплаты: сбор уплачивается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату перечисления денежных средств.

Особые случаи (часть вторая п. 4, п. 6 ст. 267 НК): когда денежные средства:

• перечисляются банком (подтверждаемое выпиской банка перечисление);
• удерживаются (вычитаются) из дохода плательщика;
• списываются путём прямого дебетования корреспондентского счёта банка, —

сбор уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления соответствующей операции (по официальному курсу НБ РБ на дату перечисления средств).

При исполнении обязательств в неденежной форме либо перемене лиц в обязательствах сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днём исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.

5. Зачисление в бюджет

Оффшорный сбор относится к республиканским сборам (ст. 7 НК, Общая часть) и зачисляется в республиканский бюджет. Банк исполняет платёжную инструкцию на уплату сбора в порядке, установленном ст. 43 НК (Общая часть); перечислением сбора признаётся зачисление его суммы на счёт по учёту средств соответствующего бюджета.

Источники:

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 23, ст. 262, 265, 266, 267 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 7, 43 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166

Ответ актуален на текущую дату с учётом последних изменений (в т.ч. Законом от 31.12.2021 № 141-З уточнены сроки уплаты при перечислении средств банком, удержании из дохода и прямом дебетовании).