Порядок взыскания налога за счёт денежных средств на счетах плательщика в Республике Беларусь

Правовое основание

Порядок взыскания налога, сбора (пошлины), пеней за счёт денежных средств на счетах плательщика урегулирован Главой 7 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (далее — НК), прежде всего статьями 61 и 62.

Согласно п. 1 ст. 61 НК, взысканием налога признаётся исполнение налогового обязательства в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства и (или) иное имущество плательщика в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. Взыскание с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым (таможенным) органом в бесспорном порядке, без обращения в суд. С физического лица, не являющегося ИП, взыскание производится только в порядке законодательства об исполнительном производстве на основании решения налогового органа.

Процедура взыскания за счёт денежных средств на счетах (ст. 62 НК)

1. Принятие решения о взыскании. Взыскание производится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме (п. 1 ст. 62 НК).

2. Направление платёжного требования. На основании решения оформляется платёжное требование, которое направляется налоговым (таможенным) органом в АИС ИДО — автоматизированную информацию систему исполнения денежных обязательств (п. 4 ст. 62 НК). Банк исполняет его в бесспорном порядке; моментом уплаты считается день исполнения платёжного требования посредством АИС ИДО (подп. 3.1 п. 3 ст. 61 НК).

3. Ограничения по видам счетов. Решение о взыскании не принимается в отношении (п. 2 ст. 62 НК):

• корреспондентских счетов;
• благотворительных счетов для сбора и использования иностранной безвозмездной, спонсорской помощи, пожертвований;
• специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
• счетов по учёту средств республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов и иных бюджетных средств;
• счетов, используемых для расчётов аккредитивами за счёт бюджетных средств;
• счетов эскроу.

4. Взыскание с валютных счетов. Взыскание со счетов, открытых в иностранной валюте, производится с продажей иностранной валюты в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на дату взыскания (п. 3 ст. 62 НК).

5. Отзыв и изменение платёжного требования (п. 5–6 ст. 62 НК). При получении документов, свидетельствующих об исполнении налогового обязательства, платёжное требование отзывается не позднее одного рабочего дня, следующего за днём получения таких документов. Оно также отзывается при применении способов обеспечения исполнения обязательства (залог, поручительство, банковская гарантия — подп. 1.4–1.6 п. 1 ст. 54 НК) либо при возбуждении судебным исполнителем исполнительного производства. Налоговый орган вправе направить в АИС ИДО заявление об изменении платёжного требования, а при отмене решения по акту проверки и назначении дополнительной проверки — о приостановлении его исполнения.

Сроки взыскания (ст. 61 НК)

• Решение налогового органа о взыскании может быть предъявлено к принудительному исполнению в течение трёх лет со дня его вынесения, если законодательными актами не установлены иные сроки;
• взыскание с организации или ИП не производится, если требование об уплате не предъявлено в течение пяти лет со дня истечения срока уплаты, кроме случаев взыскания по результатам проверки либо при внесении изменений в налоговую декларацию (представлении её с нарушением срока).

Место взыскания со счетов в общей очерёдности

Взыскание производится последовательно: в первую очередь — за счёт денежных средств на счетах и электронных денег в электронных кошельках (ст. 62 НК); далее — за счёт наличных денежных средств (ст. 63 НК), за счёт средств дебиторов (ст. 64 НК), и лишь затем — за счёт иного имущества плательщика на основании судебного постановления (ст. 65 НК).

Ответ составлен на основании действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) № 166-З (глава 7, ст. 61–65) по состоянию на текущую дату.