Порядок расчёта земельного налога исходя из кадастровой стоимости (Республика Беларусь)

1. Правовая основа

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 20 «Земельный налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК) — статьи 239–244, а также приложениями к НК (в частности, приложениями 3, 5 и 6). Существенные изменения в порядок исчисления и уплаты внесены Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З (действует с 2024 года).

2. Налоговая база — кадастровая стоимость (ст. 240 НК)

• Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка (п. 1 ст. 240 НК), за исключением случаев, прямо предусмотренных статьёй (например, отдельные сельскохозяйственные земли, по которым налог исчисляется от площади участка по ставкам в рублях за гектар).
• Кадастровая стоимость определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от функционального использования участка (вида оценочной зоны) — п. 2 ст. 240 НК.
• Функциональное использование (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5 к НК (п. 3 ст. 240 НК). Кодексом предусмотрены и особенности: например, для отдельных участков энергоснабжающих организаций применяется производственная зона независимо от целевого назначения; если физическое лицо использует участок по назначению, отличному от установленного, функциональное использование определяется с учётом фактического использования.
• С 2024 года налог исчисляется исходя из налоговой базы, определённой на 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (модель «по истечении»).

3. Ставки налога (ст. 241 НК, приложение 6)

• По земельным участкам, налоговая база по которым — кадастровая стоимость, ставки установлены приложением 6 к НК и выражены в процентах от кадастровой стоимости, дифференцированно по видам оценочных зон (функционального использования). В частности, применяются ставки 0,1 % (жилая зона, участки, занятые строениями для проживания граждан, садоводство и т.п.), 0,3 % (производственная зона) и 1 % (коммерческая зона); точное распределение следует проверять по действующей редакции приложения 6.
• Исключения: по сельскохозяйственным землям сельхозназначения при наличии кадастровой оценки (кроме участков для сенокошения и выпаса) ставки установлены приложением 3 к НК; по землям сельхозназначения, занятым капитальными строениями, — 1,5 белорусского рубля за гектар (п. 2, 3 ст. 241 НК).

4. Механика расчёта

Расчёт производится по формуле:

Земельный налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка (в %)

Пример: участок в жилой зоне, кадастровая стоимость — 100 000 руб., ставка — 0,1 % → налог за год составит 100 руб.

При возникновении (прекращении) в течение года прав на участок налог исчисляется за фактическое время нахождения прав на земельный участок (пропорционально).

5. Налоговый период, исчисление и уплата (ст. 242, 244 НК)

• Налоговый период — календарный год (ст. 242 НК).
• Организации:
  • налоговый орган не позднее 30 января года, следующего за истекшим периодом, направляет на портал МНС предварительно заполненную декларацию (п. 2 ст. 244 НК);
  • декларация (расчёт) за истекший налоговый период представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 244 НК);
  • уплата производится в сроки, установленные ст. 244 НК (не позднее 22 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
• Физические лица: налог исчисляется налоговым органом на основании имеющихся сведений; уплата производится на основании извещения (направляется не позднее 1 сентября) не позднее 15 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Льготы (освобождения и иные преференции) предусмотрены ст. 243 НК.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 20:

• ст. 240 «Налоговая база земельного налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-135
• ст. 241 «Ставки земельного налога» (приложение 6) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-136
• ст. 242 «Налоговый период земельного налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-137
• ст. 244 «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов), сведений, уведомлений и уплаты земельного налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-139

2. Закон Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З (изменения в порядок исчисления и уплаты с 2024 года).

Примечание: конкретные значения ставок и минимальные суммы ежегодно уточняются приложениями к НК, поэтому перед расчётом рекомендуется сверяться с действующей редакцией приложения 6 к НК на портале etalonline.by.