Порядок уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в Республике Беларусь

Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется главой 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 254–261).

1. Плательщики налога

Согласно статье 254 НК, плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Бюджетные организации плательщиками данного налога не признаются.

2. Налоговый период

В соответствии со статьей 258 НК:

• по общему правилу налоговым периодом признается календарный квартал;
• в отношении нефти и калийных солей налоговым периодом признается календарный месяц.

3. Общий порядок представления декларации и уплаты налога (статья 260 НК)

Шаг 1 — декларирование. По истечении налогового периода плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 260 НК).

Шаг 2 — уплата. Уплата налога производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 260 НК).

Пример: за I квартал декларация подается не позднее 20 апреля, а налог уплачивается не позднее 22 апреля.

4. Особый порядок для плательщиков, исчисляющих налог по документам на добычу (п. 3 ст. 260 НК)

Плательщики, осуществляющие исчисление налога в соответствии с пунктом 2 статьи 259 НК (исходя из объемов добычи, указанных в документах, на основании которых осуществляется добыча), представляют декларации в особом порядке:

(1) Первоначальная декларация — не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия), указанных в соответствующих документах. При этом уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога (подп. 3.1 п. 3 ст. 260 НК).

(2) Итоговая (уточняющая) декларация — не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов добычи. Не позднее 22 февраля производится доплата налога. Излишне уплаченные суммы подлежат зачету либо возврату в порядке, установленном статьей 66 НК (подп. 3.2 п. 3 ст. 260 НК).

5. Исчисление суммы налога

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы (фактический объем добытых (изымаемых) природных ресурсов — ст. 256 НК) на ставку налога (ст. 257 НК; ставки установлены приложением 10 к НК, а в отношении нефти и калийных солей — особый порядок).

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 22: ст. 254, 256–258, 260 — etalonline.by
• Статья 260 «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов» — etalonline.by, ст. 260
• Статья 254 «Плательщики налога» — etalonline.by, ст. 254
• Статья 258 «Налоговый период» — etalonline.by, ст. 258