Налог за забор (добычу, изъятие) подземных вод в Республике Беларусь

1. Правовая квалификация

Платеж, который в быту называют «налогом за забор подземных вод», в действующем законодательстве Республики Беларусь именуется налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов (в отношении подземных вод). Он установлен главой 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 255–261). До 2023 года этот платеж входил в состав экологического налога; с 2023 года он выделен в самостоятельный налог.

2. Плательщики (ст. 255 НК)

Плательщиками признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Беларусь добычу (изъятие) природных ресурсов, включая добычу (изъятие) подземных вод. Водозабор осуществляется, как правило, на основании документов, дающих право на специальное водопользование. Статья 255 НК предусматривает и случаи, когда лица не признаются плательщиками (в частности, при добыче подземных вод для собственных нужд).

3. Налоговая база и ставка (ст. 256, 257 НК)

• Налоговая база — фактический объем добытых (изъятых) подземных вод в кубических метрах, определяемый по данным средств измерений (водомерных устройств).
• Ставка установлена в твердой сумме за 1 куб. м и дифференцирована по целям использования воды: для хозяйственно-питьевого водоснабжения — ниже, для иных целей — выше (справочно: в редакциях НК последних лет применялись ставки порядка 0,13 руб./м³ и 0,34 руб./м³ соответственно; точные значения необходимо проверять по действующей редакции ст. 257 НК).

4. Исчисление и налоговый период (ст. 258, 259 НК)

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в отношении подземных вод признается календарный квартал.

5. Порядок и сроки уплаты (ст. 260 НК)

Общий порядок (объем определяется фактически, по приборам учета):

Пример: за I квартал — декларация до 20 апреля, уплата до 22 апреля; за II квартал — до 20/22 июля и т.д.

Специальный порядок (п. 3 ст. 260 НК — для плательщиков, исчисляющих налог по п. 2 ст. 259 НК, т.е. исходя из объемов, указанных в документах, на основании которых осуществляется добыча (изъятие), — например, при отсутствии приборов учета):

1. не позднее 20 апреля календарного года — декларация (расчет) исходя из объемов добычи (изъятия), указанных в документах-основаниях;
2. уплата — ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога;
3. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, — декларация (расчет) по фактическим годовым объемам, а не позднее 22 февраля — доплата налога; излишне уплаченные суммы подлежат зачету либо возврату в порядке ст. 66 НК.

6. Дополнительные положения

• Декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет;
• суммы налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), а ИП — в учитываемые расходы (ст. 261 НК);
• за нарушение сроков уплаты начисляются пени (ст. 57 НК, Общая часть) и применяется налоговая ответственность.

Источники: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 22:

• ст. 256, 258, 259, 260, 261 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (в т.ч. ст. 260: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-9#article-155)

Ответ носит информационный характер и отражает законодательство по состоянию на текущую дату (с учетом последних изменений НК, включая Закон от 30.12.2025 № 127-З); точные размеры ставок рекомендуется проверять по актуальной редакции ст. 257 НК.