В каком порядке уплачиваются обязательные платежи за пользование природными ресурсами?

Порядок уплаты обязательных платежей за пользование природными ресурсами в Республике Беларусь

I. Общая правовая характеристика

В Республике Беларусь природопользование является платным. Обязательные платежи за пользование природными ресурсами взимаются преимущественно в налоговой форме и регулируются Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (раздел V «Республиканские налоги, сборы (пошлины)»). К таким платежам относятся:

1. земельный налог (глава 20);
2. экологический налог (глава 21), в том числе за забор воды, добычу природных ресурсов, выбросы, сбросы, размещение отходов;
3. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (глава 22).

Общий алгоритм исполнения налогового обязательства для организаций и индивидуальных предпринимателей одинаков: самостоятельное исчисление налога → представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган → уплата налога в бюджет в установленный срок.

II. Экологический налог (ст. 251, 252 НК РБ)

Исчисление (ст. 251): сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки; допускается исчисление исходя из установленных годовых объемов выбросов, сбросов, хранения и захоронения отходов, указанных в разрешениях (комплексных природоохранных разрешениях).

Декларирование и уплата (ст. 252):

• налоговая декларация (расчет) представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенность — захоронение отходов производства: экологический налог за захоронение отходов исчисляет и уплачивает владелец объекта захоронения, предъявляя его собственникам отходов дополнительно к тарифам за захоронение. Собственники отходов перечисляют сумму налога владельцу объекта отдельной платежной инструкцией не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; при нарушении этого срока наступают предусмотренные ст. 252 НК последствия (в том числе исполнение обязательства владельцем объекта захоронения).

📌 Источник: ст. 251, 252 НК РБ — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-147

III. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (ст. 256, 258, 260 НК РБ)

• Налоговая база (ст. 256): фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; для калийных солей — особый порядок (фактический объем либо произведение объема и стоимости).
• Налоговый период (ст. 258): календарный квартал; в отношении нефти и калийных солей — календарный месяц.
• Декларирование и уплата (ст. 260): декларация (расчет) представляется по истечении налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

📌 Источник: ст. 256, 258, 260 НК РБ — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-9#article-155

IV. Земельный налог (ст. 244 НК РБ)

• налоговая декларация (расчет) за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• уплата производится организациями ежеквартально в сроки, установленные ст. 244 НК РБ;
• физические лица уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений налоговых органов.

📌 Источник: ст. 244 НК РБ — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-139

V. Общие гарантии и ответственность

• Обязанность своевременного и полного исчисления и уплаты платежей лежит на плательщике (общие нормы Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З).
• Нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов) и неуплата (неполная уплата) налогов влекут ответственность, предусмотренную главой 13 НК РБ (штрафы за непредставление декларации и за неуплату налога), а также начисление пени (глава 16 НК РБ).

VI. Вывод

Таким образом, обязательные платежи за пользование природными ресурсами в Республике Беларусь уплачиваются в следующем порядке: плательщик самостоятельно исчисляет налог (объем использования ресурса × ставка), представляет налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган (как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; по земельному налогу — не позднее 20 февраля), и уплачивает налог в бюджет (как правило, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Специальные правила установлены для налога за захоронение отходов производства (перечисление собственниками отходов владельцу объекта не позднее 10-го числа) и для налога за добычу нефти и калийных солей (месячный налоговый период).

Обращаем внимание: ставки и отдельные сроки периодически корректируются законами о внесении изменений в Налоговый кодекс и ежегодными законами о бюджете, поэтому при практическом применении следует руководствоваться актуальной редакцией соответствующих статей НК РБ.