Порядок зачисления налоговых доходов в бюджет Республики Беларусь

Правовая основа

Порядок зачисления налоговых доходов в бюджет Республики Беларусь регулируется прежде всего Бюджетным кодексом Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З, а также Налоговым кодексом Республики Беларусь и ежегодным законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

1. Принципы распределения доходов между бюджетами

В соответствии со статьёй 72 Бюджетного кодекса межбюджетные отношения в Республике Беларусь основываются на принципах:

• разграничения и закрепления доходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы Республики Беларусь;
• распределения и закрепления расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы;
• выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности бюджетов всех уровней.

Это означает, что налоговые доходы распределяются между республиканским бюджетом и местными бюджетами (областными, базового и первичного уровней) по установленным нормативам отчислений.

2. Налоговые доходы республиканского бюджета

Согласно статье 30 Бюджетного кодекса, в республиканский бюджет зачисляются следующие налоговые доходы по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории республики (если иное не установлено законодательными актами):

• налог на прибыль — уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, а также иными организациями в установленных случаях;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
• иные налоговые доходы, предусмотренные законодательством.

Конкретные нормативы отчислений в республиканский бюджет и местные бюджеты устанавливаются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

3. Роль администраторов доходов бюджета

В соответствии со статьёй 791 Бюджетного кодекса администраторами доходов бюджета являются:

• республиканские органы государственного управления и их территориальные органы;
• иные государственные организации, подчинённые Правительству Республики Беларусь;
• государственные органы и иные государственные организации, подчинённые (подотчетные) Президенту Республики Беларусь, и их территориальные органы;
• местные исполнительные и распорядительные органы и их структурные подразделения.

Налоговые органы (Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальные органы) выступают основными администраторами налоговых доходов бюджета. Они осуществляют:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;
• взыскание задолженности по налоговым платежам;
• распределение поступивших налоговых доходов по уровням бюджетов согласно установленным нормативам.

4. Механизм зачисления налоговых доходов

Зачисление налоговых доходов в бюджет Республики Беларусь осуществляется в следующем порядке:

1. Уплата налогов плательщиками. Плательщики уплачивают налоги, сборы (пошлины) в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства. Уплата производится путём перечисления денежных средств на счета органов, осуществляющих взыскание, либо внесения наличных денежных средств.

2. Поступление на единый (главный) счёт. Налоговые платежи зачисляются на соответствующие счета, открытые в органах Министерства финансов Республики Беларусь (Казначействе).

3. Распределение по нормативам. Поступившие налоговые доходы распределяются между уровнями бюджетной системы (республиканским, областным, базового и первичного уровней) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями местных Советов депутатов о соответствующих местных бюджетах.

4. Зачисление в доход бюджета. После распределения налоговые доходы зачисляются в доходы соответствующих бюджетов и учитываются в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь.

5. Передача доходов между бюджетами

Согласно статье 73 Бюджетного кодекса, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, передача доходов и расходов бюджетов осуществляется:

• из республиканского бюджета — на основании законодательных актов;
• из областных бюджетов — на основании решения областного Совета депутатов или решения областного исполнительного комитета в пределах предоставленных ему прав;
• из бюджетов базового уровня — на основании решения Совета депутатов базового уровня или решения исполнительного комитета базового уровня;
• из бюджетов первичного уровня — на основании решения Совета депутатов первичного уровня.

Источники

Примечание: Конкретные нормативы отчислений налоговых доходов в бюджеты различных уровней ежегодно устанавливаются законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, что обеспечивает гибкость бюджетной системы и учёт текущих экономических условий.