В каком размере учитываются доходы плательщика при определении объекта обложения подоходным налогом?

Question

Accepted Answer

## Ответ

**Доходы плательщика учитываются в полном размере — принимаются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.**

### Правовое обоснование

**1. Общее правило (ст. 199 НК РБ)**

Согласно **пункту 1 статьи 199** Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

> «При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются **все доходы плательщика**, полученные им **как в денежной, так и в натуральной формах**».

При этом Кодекс прямо устанавливает важную гарантию для бюджета: **если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу** подоходного налога с физических лиц (абз. 2 п. 1 ст. 199 НК РБ).

**2. Связь с объектом налогообложения (ст. 196 НК РБ)**

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками:
- от источников в Республике Беларусь **и (или)** за её пределами — для налоговых резидентов Республики Беларусь;
- только от источников в Республике Беларусь — для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами (п. 1 ст. 196 НК РБ).

Таким образом, в полном объёме учитываются доходы независимо от места их получения (для резидентов) и от формы их получения.

**3. Оценка доходов в натуральной форме (ст. 200 НК РБ)**

Если доход получен в натуральной форме (товары, работы, услуги, иное имущество), его размер определяется как **стоимость такого дохода** — с учётом НДС, а для подакцизных товаров — с учётом акцизов (п. 1 ст. 200 НК РБ). Доходы в виде материальной выгоды учитываются как сумма материальной выгоды в порядке, установленном ст. 201 НК РБ.

### Вывод

При определении объекта обложения подоходным налогом с физических лиц доходы плательщика учитываются **в полном размере (в полном объёме)**: принимаются во внимание **все доходы**, полученные как **в денежной, так и в натуральной форме**, за исключением доходов, прямо освобождённых от налогообложения главой 18 НК РБ. Произведённые из дохода удержания налоговую базу не уменьшают.

### Источники
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, **ст. 199** — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-91
- Там же, **ст. 196** (объект налогообложения), **ст. 200** (доходы в натуральной форме).