В каком размере уплачивает налог на недвижимость собственник объекта, не используемого в предпринимательской деятельности?

Ответ

Краткий вывод: собственник — физическое лицо, владеющее объектом налогообложения (жилым домом, квартирой, гаражом, машино-местом, иным капитальным строением), который не используется в предпринимательской деятельности, уплачивает налог на недвижимость в фиксированных суммах, установленных приложением 33 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть). Эти суммы дифференцированы в зависимости от стоимости строения (оценочной стоимости) — то есть налог определяется не процентом от стоимости, а по таблице: чем выше оценочная стоимость строения, тем больше фиксированная сумма налога за объект в год.

Правовое обоснование

Правовую основу составляет глава 19 «Налог на недвижимость» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

1. Ставки — подпункт 1.2 пункта 1 статьи 230 НК (в редакции Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З, действует с 2024 года) устанавливает для плательщиков — физических лиц:

   • согласно приложению 33 — в отношении объектов налогообложения, указанных в части пятой пункта 3 статьи 229 НК (объекты, не используемые в предпринимательской деятельности);
   • 0,1 процента — в отношении иных объектов налогообложения.

   Справочно: до 2024 года по таким объектам применялась ставка 0,1 % от стоимости строения; реформа 2024 года заменила её фиксированными суммами.

2. Налоговая база (статья 229 НК) — определяется исходя из стоимости строения, указанной в договоре (контракте) о создании объекта долевого строительства, либо исходя из стоимости, определенной территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества (оценочная стоимость по данным БТИ/агентства по госрегистрации).

3. Исчисление и уплата (статьи 232, 233 НК):

   • годовая сумма налога исчисляется налоговым органом исходя из наличия объекта на 1 января календарного года;
   • уплата производится физическим лицом на основании извещения налогового органа равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября текущего года.

Важные нюансы

• Если объект используется в предпринимательской деятельности — применяется иной порядок: ставка 0,1 % от налоговой базы, определяемой по правилам статьи 229 НК (пп. 1.2 п. 1 ст. 230 НК).
• Льготы: статьёй 226 НК предусмотрен ряд освобождений для отдельных категорий граждан (в частности, пенсионеры по возрасту, многодетные семьи — в отношении одного жилого помещения и др.).
• При общей долевой собственности на объект налог уплачивается каждым сособственником соразмерно его доле (ст. 232 НК).
• Ограничение по данным: конкретные числовые значения фиксированных сумм (таблица приложения 33 к НК) в предоставленных материалах не приведены — их необходимо сверять с актуальной редакцией Кодекса на etalonline.by либо на официальном сайте МНС (nalog.gov.by).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 19, ст. 229, 230, 232, 233: – ст. 230 «Ставки налога на недвижимость»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-125 – ст. 229 «Налоговая база налога на недвижимость»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-124 – ст. 232 «Порядок исчисления налога на недвижимость»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-127 – ст. 233 «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость»: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071