Ставки экологического налога в Республике Беларусь

Правовая основа

Экологический налог регулируется главой 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 247–252).

Ключевая норма — статья 249 НК «Ставки экологического налога»: ставки установлены непосредственно Налоговым кодексом (а не постановлениями Правительства) — в размерах согласно приложениям 7–9 к Налоговому кодексу.

Структура ставок (по видам объектов налогообложения)

Объектами налогообложения являются (ст. 247 НК): выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, хранение отходов производства, их захоронение либо использование в качестве изолирующего слоя. Соответственно, ставки установлены тремя приложениями:

Понижающие коэффициенты (п. 2 ст. 249 НК)

К ставкам применяются корректирующие коэффициенты, в частности:

• 0,27 — за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (т.е. при выработке электроэнергии, отпускаемой населению для освещения, и тепловой энергии для отопления и горячего водоснабжения населения), а также иные коэффициенты, предусмотренные данной статьей.

Порядок исчисления и уплаты

• Формула исчисления (п. 1 ст. 251 НК): сумма налога = налоговая база × налоговая ставка. Налоговая база — фактические объемы выбросов (т), сбросов (м³), хранения/захоронения отходов (т) — ст. 248 НК. Допускается исчисление исходя из установленных годовых объемов по разрешениям (п. 3 ст. 251 НК).
• Исчисленная сумма налога за выбросы уменьшается плательщикам ежеквартально при выполнении условий, установленных п. 5 ст. 251 НК (в частности, при оснащении источников газоочистными установками).
• Налоговый период — календарный квартал (ст. 250 НК).
• Декларация — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; уплата — не позднее 22-го числа (ст. 252 НК). Налог за захоронение отходов исчисляется владельцами объектов захоронения и предъявляется собственникам отходов дополнительно к тарифам.

Важное примечание о конкретных суммах

Точные числовые значения ставок (в белорусских рублях за тонну / за кубометр) содержатся непосредственно в приложениях 7–9 к Налоговому кодексу и ежегодно индексируются законами об изменении НК (в последние годы — Законами от 30.12.2022 № 230-З, от 27.12.2023 № 327-З, от 13.12.2024 № 47-З). В предоставленных правовых материалах сами числовые значения приложений не приведены, поэтому конкретные суммы по каждому классу опасности рекомендую сверять с актуальной редакцией НК на официальном правовом портале: etalonline.by — НК РБ (Особенная часть), гл. 21, ст. 249 и приложения 7–9.

Источники: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 21, ст. 247–252 (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071).