Утрата права на применение налога на профессиональный доход

Правовая основа

Порядок начала и прекращения применения налога на профессиональный доход (далее – НПД) регулируется главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (Кодекс от 29.12.2009 № 71-З, дополнен главой 40 Законом от 31.12.2021 № 141-З, с последующими изменениями, в т.ч. Законами от 30.12.2022 № 230-З, от 13.12.2024 № 47-З).

Основания утраты права

Согласно пункту 3 статьи 381 НК физическое лицо утрачивает право на применение налога на профессиональный доход в случае:

1) осуществления видов деятельности, не указанных в перечне видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (подп. 3.1 п. 3 ст. 381 НК).

Плательщиками НПД признаются только физические лица, осуществляющие деятельность по данному перечню (п. 1 ст. 378 НК). Перечень утверждается Советом Министров Республики Беларусь. Если фактическая деятельность выходит за рамки перечня — право на применение специального режима теряется.

2) непередачи налоговому органу сведений о сумме расчетов за налоговый период в порядке и сроки, установленные частью четвертой пункта 1 статьи 381 НК (подп. 3.2 п. 3 ст. 381 НК).

Плательщик обязан передавать налоговому органу сведения о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» (ч. 4 п. 1 ст. 381 НК); неисполнение этой обязанности влечет утрату права на применение режима.

Процедурный механизм

• Если деятельность физического лица, претендующего на применение НПД, не соответствует разрешенным видам деятельности, налоговый орган не позднее дня получения соответствующей информации направляет такому лицу через приложение «Налог на профессиональный доход» уведомление о невозможности применения НПД (п. 2 ст. 381 НК).
• При выявлении обстоятельств, указанных в пункте 3 статьи 381 НК, в отношении уже применяющего режим лица налоговый орган направляет через приложение уведомление об утрате права на применение НПД.
• В случае, предусмотренном подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 381 НК, плательщик обязан сам проинформировать налоговый орган через приложение о прекращении применения НПД (ч. 4 п. 1 ст. 381 НК).

Дополнительно

• Утрата права не носит «пожизненного» характера: физическое лицо вправе повторно начать применение НПД в порядке, установленном пунктом 1 статьи 381 НК. При этом для плательщиков, повторно начавших применение НПД в течение календарного года, действует повышенная ставка 20 % в части дохода от организаций и ИП, превысившего 60 000 руб. в календарном году (абз. 3 п. 1 ст. 381² НК).
• Обратите внимание: сам по себе факт получения профессионального дохода без формирования чека в приложении не влечет утрату права, однако налог с такого дохода исчисляется налоговым органом по ставке 20 % без учета льгот по статье 381³ НК (п. 2 ст. 381² НК).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 40: ст. 378, ст. 380, ст. 381, ст. 381² — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 381: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=381)
2. Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З (введение главы 40 НК); Закон от 13.12.2024 № 47-З (актуальные редакции норм).

Примечание: точные формулировки подпунктов 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 381 НК рекомендуется сверить с актуальной редакцией Кодекса на официальном правовом портале, так как в выданных фрагментах полный текст пункта 3 был технически обрезан.