В какой срок организация обязана встать на налоговый учёт в Республике Беларусь?

Question

Accepted Answer

# Постановка организации на налоговый учёт в Республике Беларусь: сроки

## Краткий вывод

**Для организаций, создаваемых в Республике Беларусь, отдельный срок «встать на учёт» не устанавливается**: постановка на налоговый учёт производится **автоматически, одновременно с государственной регистрацией** — на основании сведений Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР). Конкретный срок — **10 рабочих дней** — установлен для **иностранной организации, открывшей представительство** в Беларуси, а при приобретении иностранной организацией недвижимости постановка на учёт осуществляется **до государственной регистрации** права на неё.

## Правовая основа

- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, раздел III, глава 9: **ст. 69** «Учёт плательщиков. Порядок постановки на учёт и снятия с учёта в налоговом органе», **ст. 70** «Особенности постановки на учёт и снятия с учёта в налоговом органе иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей»;
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, **ст. 180** (понятие постоянного представительства иностранной организации).

## 1. Организации Республики Беларусь — учёт при государственной регистрации

Согласно **п. 1 ст. 69 НК** плательщики подлежат постановке на учёт в налоговом органе **независимо от обстоятельств**, с наличием которых связано возникновение и исполнение налогового обязательства. При этом прямо предусмотрено:

> «Учётный номер плательщика, постановка на учёт которого осуществляется **при его государственной регистрации**, аналогичен регистрационному номеру в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

По **п. 3 ст. 69 НК** постановка на учёт осуществляется:
- **организации — по месту её нахождения**;
- **филиала** юридического лица Республики Беларусь, исполняющего налоговые обязательства этого юридического лица, — **по месту нахождения такого филиала**.

**Юридическое значение:** белорусская организация не обязана подавать отдельное заявление в налоговый орган — сведения поступают из ЕГР, учёт происходит одновременно с госрегистрацией, а УНП совпадает с регистрационным номером в ЕГР. Нарушить «срок» в этой ситуации невозможно, поскольку постановка на учёт не зависит от волеизъявления организации.

## 2. Иностранные организации — установленные сроки (ст. 70 НК)

Иностранные организации подлежат постановке на учёт **по их заявлению**, которое подаётся:

| Ситуация | Куда подаётся заявление | Срок |
|---|---|---|
| Открыто **представительство** | в налоговый орган по месту нахождения представительства | **не позднее 10 рабочих дней со дня его открытия** (п. 1.1 ст. 70) |
| Приобретены права на **недвижимое имущество** в РБ | в налоговый орган по месту нахождения имущества | **до государственной регистрации** возникновения права собственности, иных прав на недвижимость, сделок с ней (п. 1.2 ст. 70) |
| Деятельность через **постоянное представительство** | в налоговый орган по месту осуществления деятельности через постоянное представительство (понятие ПП — ст. 180 НК) | по заявлению организации |

К заявлению иностранной организации, открывшей представительство, прилагаются, в частности: копия доверенности, подтверждающей полномочия руководителя представительства (включая полномочия на представление интересов в налоговых отношениях), копия учредительного документа иностранной организации и иные документы (п. 1.1 ст. 70 НК).

## 3. Ответственность

Обязанность плательщиков вставать на учёт в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных НК, закреплена в **ст. 23 НК (Общая часть)**. Нарушение иностранным лицом установленного порядка и сроков постановки на учёт может повлечь административную ответственность, предусмотренную Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З.

## Итог

- **Белорусская организация** — ставится на налоговый учёт автоматически при государственной регистрации (по месту нахождения; филиалы — по месту их нахождения); самостоятельное обращение и соблюдение срока не требуются.
- **Иностранная организация, открывшая представительство**, — обязана подать заявление о постановке на учёт **не позднее 10 рабочих дней со дня открытия представительства**.
- **Иностранная организация, приобретающая недвижимость в Беларуси**, — должна встать на учёт **до государственной регистрации** права на это имущество.

## Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 69 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166#root#part-1#section-3#chapter-9#article-69
2. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 70 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166#root#part-1#section-3#chapter-9#article-70
3. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 180 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

*Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату.*

Ситуация	Куда подаётся заявление	Срок
Открыто представительство	в налоговый орган по месту нахождения представительства	не позднее 10 рабочих дней со дня его открытия (п. 1.1 ст. 70)
Приобретены права на недвижимое имущество в РБ	в налоговый орган по месту нахождения имущества	до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимость, сделок с ней (п. 1.2 ст. 70)
Деятельность через постоянное представительство	в налоговый орган по месту осуществления деятельности через постоянное представительство (понятие ПП — ст. 180 НК)	по заявлению организации