В какой сумме возмещается стоимость обучения при применении социального вычета по подоходному налогу?

Ответ

Кратко: стоимость обучения при применении социального налогового вычета по подоходному налогу возмещается не в виде прямой выплаты, а путём уменьшения налоговой базы: к вычету принимаются фактически произведённые и документально подтверждённые расходы на обучение, но не более предельного размера, установленного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Последний подтверждённый размер — 4 570 белорусских рублей (на 2025 год).

1. Правовое основание

Социальный налоговый вычет на обучение установлен подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.

2. Какие суммы принимаются к вычету

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода (календарного года):

• за своё обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• за обучение лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства (родители, дети, родные братья и сёстры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги), а также плательщиком-опекуном (попечителем) — за обучение своих подопечных, в том числе бывших, достигших 18 лет;
• дополнительно — в сумме расходов на погашение (возврат) кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций или ИП, включая проценты по ним (за исключением процентов за несвоевременное погашение кредитов/займов и несвоевременную уплату процентов).

3. Предельный размер вычета

С 1 января 2023 г. (Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З) вычет предоставляется в размере, не превышающем размера, установленного Советом Министров по согласованию с Президентом. Лимит применяется к общей сумме расходов на обучение, оплаченных плательщиком за календарный год:

* Точную сумму на 2026 год подтвердить по доступным источникам не удалось (профильные страницы с актуальными цифрами оказались недоступны для чтения). Рекомендую проверить действующее постановление Совета Министров и актуальный размер на официальном сайте МНС — nalog.gov.by.

Неиспользованный остаток лимита на следующий год не переносится.

4. Сколько фактически «возвращается»

Вычет уменьшает налоговую базу по подоходному налогу (основная ставка — 13 %, ст. 218 НК). Реальная экономия = сумма вычета × 13 %.

Пример: за обучение сына в 2025 году уплачено 6 000 руб. → к вычету принимается только 4 570 руб. → экономия по подоходному налогу составит 4 570 × 13 % = 594,10 руб. за год.

5. Условия и порядок получения

• обучение — платное, в учреждении образования Республики Беларусь; образование соответствующего уровня получается впервые;
• расходы подтверждаются документально (п. 3 ст. 210 НК): договор об оказании услуг в сфере образования, платёжные документы (квитанции, чеки), справка учреждения образования о размере оплаты;
• вычет предоставляется по месту работы (на основании заявления и подтверждающих документов) либо по окончании года налоговым органом при подаче налоговой декларации (ст. 212 НК).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 210 (подп. 1.1 п. 1), ст. 212, ст. 218 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З (ввёл предельный размер вычета с 01.01.2023) — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12200230
3. Постановления Совета Министров Республики Беларусь об установлении размера вычета на соответствующий год (3 940 руб. — 2023; 4 290 руб. — 2024; 4 570 руб. — 2025).
4. Официальный сайт МНС Республики Беларусь — https://nalog.gov.by (актуальные разъяснения о налоговых вычетах).