Статус налогового резидента Республики Беларусь: порядок установления по календарным периодам

Правовое основание

Статья 17 «Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I «Общие положения» → Глава 2 → Статья 17).

Ответ на вопрос

Статус налогового резидента Республики Беларусь устанавливается в течение календарного года — то есть периода с 1 января по 31 декабря. Налоговый кодекс прямо закрепляет: «для целей настоящего Кодекса налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году» (пункт 1 статьи 17).

Механизм определения статуса (пункт 1 статьи 17 НК РБ)

1. Основное правило — по текущему календарному году:

• налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней;
• зеркально: лица, фактически находившиеся за пределами Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, налоговыми резидентами не признаются.

2. Вспомогательное правило — по предыдущему календарному году:

До тех пор, пока положение части первой пункта 1 статьи 17 не позволяет определить статус физического лица (например, в начале года, когда итог текущего года ещё неизвестен), применяются следующие правила:

• лицо признаётся налоговым резидентом в текущем календарном году, если оно находилось на территории Беларуси более 183 дней в предыдущем календарном году;
• напротив, если лицо находилось за пределами Беларуси 183 дня и более в предыдущем календарном году, оно не признаётся налоговым резидентом в текущем календарном году.

Практическое значение

Поскольку статус определяется строго применительно к каждому отдельному календарному году, он:

• не является бессрочным и подлежит пересмотру по итогам каждого календарного года;
• не переносится автоматически на следующий год — необходимо заново подтверждать выполнение 183-дневного критерия;
• напрямую влияет на объём налоговых обязанностей физического лица: налоговые резиденты уплачивают подоходный налог с доходов от источников как внутри, так и за пределами Республики Беларусь, тогда как нерезиденты — только с доходов от источников в Республике Беларусь.

Ответ подготовлен на основании официального текста Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З и действителен согласно законодательству Республики Беларусь по состоянию на 29 августа 2026 г. (источник: Национальный правовой интернет-портал, etalonline.by).