О сроке заявления требований о возврате излишне уплаченного налога в Республике Беларусь

Правовое основание

Данный вопрос регулируется статьёй 66 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З («Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней»), а также постановлением МНС Республики Беларусь о формах заявлений (приложение 3 к постановлению № 4).

Общее правило: пятилетний срок

Согласно части второй пункта 1, части третьей пункта 3 и части второй пункта 5 статьи 66 НК РБ, зачёт или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, плательщик (иное обязанное лицо) вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате (зачёте) переплаты в течение 5 (пяти) лет со дня, когда излишняя сумма была внесена в бюджет.

Порядок исчисления срока (ч. 2 и 7 ст. 4 НК РБ): течение срока начинается со дня, следующего за днём уплаты налога, и истекает в соответствующие месяц и число последнего (пятого) года; если последний день приходится на нерабочий день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример: налог ошибочно переплачен 22.04.2022 — заявление о зачёте (возврате) может быть подано до 22.04.2027 включительно.

Исключения из общего правила

1. Переплата, установленная проверкой самого плательщика. Если по результатам проверки организации или индивидуального предпринимателя по итогам налогового периода установлена излишне уплаченная сумма, её зачёт производится независимо от истечения пятилетнего срока (ч. 3 п. 1 ст. 66 НК РБ).

2. Переплата, установленная проверкой иного лица. Зачёт излишне уплаченной суммы, установленной по результатам проверки (за исключением камеральной) другого лица, также производится независимо от истечения пятилетнего периода (ч. 4 п. 1 ст. 66 НК РБ).

3. Подоходный налог с займов и кредитов. Зачёт или возврат уплаченного налоговым агентом за счёт собственных средств подоходного налога производится не позднее пяти лет со дня возврата (полностью или частично) плательщиком полученных займов, кредитов (ч. 2 п. 5 ст. 66, абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РБ).

Важные процессуальные моменты

• Форма обращения: заявление о зачёте (возврате) подаётся по форме, установленной приложением 3 к постановлению МНС № 4; с 01.01.2026 административные процедуры налоговых органов оказываются в электронной форме через единый портал «Е-Паслуга» (услуги 548.1.1.1 «зачёт» и 548.1.1.4 «возврат»).
• Условие возврата: возврат производится при отсутствии у плательщика неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий (ч. 1 п. 5 ст. 66 НК РБ); при их наличии переплата подлежит направлению на погашение задолженности.
• Отграничение от излишне взысканных сумм: если сумма была не уплачена самим плательщиком, а взыскана налоговым органом, применяется статья 67 НК РБ — возврат производится при наличии решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания, без ограничения пятилетним сроком.

Вывод

По общему правилу заявление о возврате излишне уплаченного налога в Республике Беларусь может быть подано в течение пяти лет со дня уплаты соответствующей суммы (п. 1, 3, 5 ст. 66 НК РБ). Пропуск этого срока влечёт утрату права на возврат (зачёт) переплаты, за исключением случаев, когда излишняя уплата установлена по результатам налоговой проверки.

Ответ составлен на основании норм Налогового кодекса Республики Беларусь в действующей редакции и актуален на 29.08.2026.