В течение какого срока налоговый орган возвращает излишне уплаченный подоходный налог физическому лицу?

Ответ

Кратко: налоговый орган обязан вернуть физическому лицу излишне уплаченную сумму подоходного налога в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (при подаче заявления в электронной форме — со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приёме). При этом решение о возврате (либо об отказе) принимается в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления.

Правовое обоснование

1. Общий порядок возврата — ст. 66 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть)

Возврат излишне уплаченной суммы налога (включая подоходный налог с физических лиц) производится налоговым органом по заявлению плательщика, поданному в письменной или электронной форме, при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий. Установлены следующие сроки:

2. Ответственность за просрочку возврата

Если возврат не произведён в установленный срок, на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (п. 6 ст. 66 НК). Возврат производится в белорусских рублях.

3. Особенность для подоходного налога, удержанного налоговым агентом, — ст. 223 Налогового кодекса (Особенная часть)

Если подоходный налог был излишне удержан налоговым агентом (например, работодателем), возврат в первую очередь производит сам налоговый агент за счёт сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет. Налоговый орган возвращает налог из бюджета по заявлению плательщика лишь в случаях, когда:

• у налогового агента отсутствуют выплаты доходов плательщикам (в т.ч. вследствие прекращения трудового или гражданско-правового договора);
• агентом не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность;
• общей суммы налога, подлежащей перечислению агентом, недостаточно для возврата.

Зачёт или возврат излишне удержанного подоходного налога также возможны не позднее пяти лет со дня его уплаты в бюджет (п. 1 ст. 223 НК).

Вывод

Физическому лицу излишне уплаченный подоходный налог возвращается налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, при этом решение по заявлению принимается в течение 15 рабочих дней. Заявление может быть подано в пределах пятилетнего срока со дня уплаты налога; за нарушение месячного срока возврата начисляются проценты по ставке рефинансирования Нацбанка.

Источники:

• Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», ст. 66 (гл. 8, разд. II) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)», ст. 223 (гл. 18, разд. V) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Примечание: нормы приведены в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З и действительны на текущую дату.