Включаются ли в объект обложения налогом на недвижимость капитальные строения организации?

Краткий ответ

Да, включаются. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие организации, прямо поименованы в качестве объекта налогообложения налогом на недвижимость в Налоговом кодексе Республики Беларусь.

Правовое обоснование

1. Объект налогообложения — ст. 227 НК РБ

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (глава 19 «Налог на недвижимость», раздел V), объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций.

Таким образом, для организации налогооблагаемым объектом являются её капитальные строения и их части, принадлежащие ей на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

2. Иные случаи возникновения объекта налогообложения

Помимо «собственных» строений, объектом налога на недвижимость у организаций признаются также (пп. 1.2–1.4 п. 1 ст. 227 НК РБ):

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, если по условиям договора они не находятся на балансе лизингодателей;
• капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц;
• аналогичные объекты, взятые у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство (за исключением случая, указанного в части второй п. 1 ст. 226 НК РБ).

Особенности признания плательщиком при лизинге и аренде установлены статьёй 226 НК РБ (например, по строениям в финансовом лизинге плательщиком признаётся организация, у которой объект находится на балансе).

3. Налоговая база — ст. 229 НК РБ

Налоговая база у организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учёте в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (а у применяющих УСН — в книге учёта доходов и расходов), по остаточной стоимости с учётом увеличения в течение налогового периода на фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) и иными аналогичными работами.

4. Порядок исчисления — ст. 232 НК РБ

По вновь возведённым капитальным строениям исчисление налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приёмки объекта в эксплуатацию.

Важные оговорки

• Не все объекты облагаются: пункт 2 статьи 227 НК РБ содержит перечень объектов, которые не признаются объектами налогообложения налогом на недвижимость.
• Льготы: статьёй 228 НК РБ предусмотрен широкий перечень освобождений для организаций (например, по объектам государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности и др.).
• Ответ актуален на текущую дату с учётом последних изменений НК РБ (в т.ч. внесённых Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 227 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-122
2. Там же, ст. 229 «Налоговая база налога на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-124
3. Там же, ст. 225–226, 228, 232 (плательщики, особенности, льготы, порядок исчисления) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071