Ответ

Краткий вывод

Нет, не включаются. Пенсии, назначаемые в Республике Беларусь, не образуют объекта обложения подоходным налогом с физических лиц — они прямо освобождены от налогообложения специальной нормой Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Правовое обоснование

1. Общее правило об объекте налогообложения. Согласно статье 196 НК РБ (Особенная часть от 29.12.2009 № 71-З), объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для налоговых резидентов Республики Беларусь;
• от источников в Республике Беларусь — для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

2. Специальная норма-льгота для пенсий. Формально пенсионные выплаты подпадают под понятие «дохода», однако в силу пункта 38 статьи 208 НК РБ «Освобождение от подоходного налога с физических лиц» от подоходного налога освобождаются:

• государственные пенсии, назначаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь (трудовые пенсии по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, пенсии военнослужащим и лицам начальствующего состава и др. — по Закону от 17.04.1992 «О пенсионном обеспечении» и иным актам пенсионного законодательства);
• а также пенсии, назначаемые в соответствии с законодательством иностранных государств и международными договорами, — для физических лиц, которые имеют право в соответствии с законодательством Республики Беларусь на государственную пенсию.

3. Практические следствия:

• пенсионные выплаты не включаются в налоговую базу по подоходному налогу и не подлежат декларированию;
• удержание налога из пенсий налоговым агентом (органом, назначающим пенсию) не производится;
• пенсии также не относятся к объекту для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII), т.е. какие-либо обязательные удержания из самих пенсионных выплат не осуществляются.

4. Важное уточнение. Освобождение касается именно пенсионных выплат. Сам по себе статус пенсионера не освобождает от налогообложения иных доходов, получаемых лицом (например, доходов от сдачи жилья внаем, от реализации имущества, дивидендов, вознаграждений по договорам) — такие доходы облагаются подоходным налогом в общем порядке, установленном главой 18 НК РБ.

Итоговый вывод

Пенсии, назначаемые в Республике Беларусь, в объект обложения подоходным налогом с физических лиц не включаются: законодатель исключил их из-под налогообложения путем установления прямой льготы в пункте 38 статьи 208 НК РБ. Ответ действителен по состоянию законодательства Республики Беларусь на текущую дату.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

• ст. 196 «Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• ст. 208 «Освобождение от подоходного налога с физических лиц» (п. 38 — пенсии) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

2. Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», ст. 2.