Выигрыши и призы как объект обложения подоходным налогом с физических лиц в Республике Беларусь

Краткий вывод

Да, включаются. Выигрыши и призы прямо поименованы в перечне доходов, образующих объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Однако их налогообложение имеет существенные особенности: установлен годовой лимит освобождения и специальная повышенная ставка для крупных выигрышей.

1. Правовое обоснование: объект налогообложения

Согласно статье 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) за её пределами (для налоговых резидентов). В перечень таких доходов включены:

• выигрыши от участия в конкурсах, играх, викторинах, акциях, лотереях, тотализаторах, пари и основанных на риске сделках и иных играх, включая выигрыши в виде встречных предоставлений (товаров, работ, услуг, имущественных прав), — за исключением выигрышей, получаемых в рамках реализации маркетинговых стратегий, программ по стимулированию сбыта товаров (работ, услуг), проводимых в соответствии с законодательством (подп. 1.4 п. 1 ст. 196);
• призы, полученные физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей за участие в конкурсах, играх, викторинах, акциях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.5 п. 1 ст. 196).

При этом учитываются доходы как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 199 НК), т.е. облагается и стоимость вещевого приза (автомобиля, бытовой техники, туристической поездки и т.п.).

2. Освобождения от налога (ст. 208 НК)

Незначительные выигрыши и призы от налога освобождаются:

Таким образом, если совокупный размер выигрышей (призов) за календарный год не превышает 2000 белорусских рублей, налог не исчисляется; налогообложению подлежит превышение указанного лимита.

3. Ставки налога (ст. 214 НК)

• 13 % — общая ставка подоходного налога (подп. 1.1 п. 1 ст. 214);
• 19 % — в отношении выигрышей, полученных от проведения конкурсов, игр, викторин, акций, лотерей, тотализаторов, пари и основанных на риске сделок и иных игр, в размере, превышающем 2000 рублей в год (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З).

Налоговая база по доходам, в отношении которых установлены различные ставки, определяется отдельно по каждому виду доходов (п. 2 ст. 199 НК).

4. Порядок исчисления и уплаты

• Организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие выигрыш (приз), признаются налоговыми агентами (ст. 216 НК) и обязаны исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет при фактической выплате дохода;
• если удержание невозможно (например, приз вручён в натуральной форме без денежной выплаты), налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу, а физическое лицо — самостоятельно представить налоговую декларацию и уплатить налог (ст. 219 НК);
• выигрыши, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, декларируются плательщиком самостоятельно.

5. Практический вывод

Выигрыши и призы входят в объект обложения подоходным налогом, однако фактически налогообложение возникает лишь при превышении совокупного годового лимита в 2000 руб.: в пределах лимита доход освобождён, сверх лимита выигрыши облагаются по ставке 19 % (призы — в общем порядке), с удержанием налога у источника выплаты. Отдельные категории (выигрыши в рамках маркетинговых программ по стимулированию сбыта, проводимых в соответствии с законодательством) объектом налогообложения не признаются.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 196, 199, 208, 214, 216, 219 — etalonline.by
• Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З (изменения в налогообложение выигрышей с 2023 г.) — etalonline.by

Справка носит информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию; перед принятием решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией Нормативного кодекса на etalonline.by или pravo.by.